Conceptos no gravados con el aporte del 4% a Essalud. En el caso de vehículos de transporte terrestre híbridos o eléctricos (salvo ferrocarriles) la tasa es de 50% anual. La depreciación acelerada será aplicable a las maquinarias, equipos y obras civiles necesarias para la instalación y operación de la central, ue sean … Decreto Legislativo que establece un régimen especial de depreciación y modifica plazos de depreciación En el caso de Hoteles, Agencias de viaje, turismo y restaurantes se permite que los inmuebles y vehículos de transporte terrestre (con ciertas condiciones) que al 31.12.2020 aún tengan costo por depreciar, se deprecien a razón de 20% y 33.3% anual, respectivamente, en 2021 y 2022. Tu dirección de correo electrónico no será publicada. 8ÓiEb2mR�=�`�J1�!-����|D@�yIK`�I��wZ=�H�9 �z�I),aFиEȜI��RGNR�!��^�k ��������Xd��J D��4x��Oʎhyl�a%��$��wY��:�B�� VK��`�B%V�B|&�H;�xw��I�(�$�V�:��jr^&�Hqq�>� presente Decreto Legislativo. A continuación exponemos un breve resumen de la citada norma: Cabe mencionar que, en todos los caso, aplican diversas condiciones para que los activos califiquen a las tasas de depreciación acelerada. ;��?�1ɗU��X��k����k\�q�����e�Ȏ�!�3�#���WV0�%��y����䖵,j�%�9cΐi�0Xadz. ¿QUÉ CONSECUENCIAS SE PRODUCEN SI RECTIFICA LA DECLARACIÓN JURADA ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 2011? Asesoría tributaria. La depreciación en sí constituye una pérdida progresiva de valor de un bien que puede estar representado por una máquina, un equipo o un inmueble por cada año que transcurre. poder adoptar la depreciación acelerada, genera mayor trabajo y control por parte del Estado, a través de la Administración Tributaria-Sunat. Factoring: las mipymes contarán con mayor liquidez. depreciarán durante el plazo de contrato, siendo el plazo mínimo de depreciación tres años; y se encontrarán sujetos a las normas pertinentes sobre revaluación periódica de activos fijos. Aspectos a considerar en la Primera Venta de Inmuebles como operación sujeta al Régimen de Detracciones. Andrés Manuel López Obrador (Tepetitán, Macuspana, Tabasco; 13 de noviembre de 1953) es un político y escritor mexicano.Es el actual presidente de los Estados Unidos Mexicanos desde el 1 de diciembre de 2018. �~�8Z�i6y�^�-�BZ�d�0I����W��(���\�>(�EC��Gu��{}�; CONCLUSIONES 8.1 La depreciación acelerada sobre un bien inmueble sujeto a leasing solo procede respecto de la parte de la edificación más no del terreno. Ello porque el terreno por su propia naturaleza no se deprecia a diferencia de la edificación. REGRESAR. Artículo 5. 4��O����>R�ry��uu��_R��r����X���Z�y��$�gW�aWY�������aώ{:��Ζ/W���8�U�쿉������ln���fC��zc��[:���`J�^���U%Ƴ��>��C�?�8!�yyyk׮]�n]AA���>��?������~G��U��z�T^�g��l�8fz4""�?����0��0�(c�c�Tv�ׅ�6�Gd���m���K�ç�{�%��ή�e�T8���l�Y���1��ɻ�}�ܽ�M�w+v�m�A��>��DqV0uU. 2. Por su propia naturaleza los terrenos se aprecian y no se deprecian, situación distinta se presenta en el caso de las edificaciones o construcciones, en donde si se aplica la depreciación. Especialista en Derecho tributario Internacional por la Universidad Austral de Buenos Aires-Argentina. Dentro de las características de los Estados Financieros es común observar la fiabilidad o confiabilidad, motivo por el cual el usuario de la información debe confiar en que los estados financieros constituyen la imagen fiel de lo que pretende representar, ello significa que las operaciones deben ser contabilizados y también presentarse de acuerdo con su propia esencia y su realidad económica, y no meramente según su forma legal (sobre el tema es pertinente citar lo dispuesto en el párrafo 35 del Marco Conceptual de las NIIF). La LIR y su Reglamento establece un régimen ordinario y general de depreciación para efecto del Impuesto a la Renta, sin embargo, el D.L. 10 Mayo, 2020 / 4:02 pm Mediante el Decreto Legislativo 1488, publicado el 10 de mayo y vigente en el 2021, se ha dispuesto un nuevo Régimen Especial de “depreciación acelerada”. • El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida económica del activo. Profesor de los cursos "Impuesto a la Renta Empresarial" y "Planeamiento Tributario" del PEE DE DERECHO CORPORATIVO en ESAN. RTF N° 08084-8-2016. A raíz de la Reforma Fiscal 2022, los contribuyentes deben incluir un desglose de los ajustes utilizados para eliminar diferencias en empresas comparables. Te invitamos a conocer más de esta campaña que busca construir una visión igualitaria en el país entre hombres y mujeres. Disp. Los bienes a los que resulta aplicable los porcentajes de depreciación a que se refieren los artículos 7 y 8 del DL 1488: edificios y construcciones y vehículos de transporte terrestre respectivamente. En cambio, quien solo califica como poseedor tiene los siguientes atributos: (i) uso, (ii) goce, y (iii) disfrute. Conferencista en temas tributarios a nivel nacional y autor de diversos artículos vinculados con el Derecho Tributario. El día de ayer 10.5.2020 se ha publicado el … ¿QUÉ SUCEDE SI LA INSTITUCIÓN FINANCIERA NO HA DETERMINADO EL VALOR DEL TERRENO Y DE LA EDIFICACIÓN EN EL CONTRATO DE LEASING? La depreciación “normal” aplicando el método lineal o llamado también “método en línea recta” es la que se sigue sin alterar el número de años en los que se considera la vida útil del bien que debe ser activado. h�bbd``b`�$��c�`�1E�$��X�A���]bm�@�,Hl'���r_����Q6@B�H(7��D&F��T"�3��` �[K Sunat reduce en 100% las multas a mypes que no presentaron su declaración jurada a tiempo, Se permite sustentar el costo o gasto y/o crédito fiscal respecto de una factura emitida que no cuenta con el tercer ejemplar (factura negociable) si se emitió antes de las fechas señaladas por SUNAT para su baja y ésta es pagada con posterioridad por el adquirente. Diez aspectos a considerar en la compensación tributaria. Finalmente, debemos indicar que se ha incluido como beneficio para … LA LEGALIZACIÓN DE DOCUMENTOS Y FIRMAS ANTE NOTARIO COMO MEDIO PROBATORIO ANTE SUNAT, Perugestion.blog - Boletín contable y tributario, Blog de Francisco Javier Ruiz de Castilla Ponce de León, Bitácora sobre la inmigración en el Perú, siglo XIX, Blog de Manuel Solis - articulos aduaneros. 6. Los bienes bajo el ámbito del régimen especial de depreciación, que son aquellos a que se refiere el artículo 5 del DL 1488: equipos de procesamiento de datos, maquinaria y equipo y vehículos de transporte terrestre. Se confirma la apelada en el extremo referido al reparo por exceso en la tasa de depreciación aplicada a diversas edificaciones. endstream endobj startxref ¿Constituyen gasto deducible para las empresas los recibos por honorarios en los cuales se consigna como detalle del servicio “servicios varios” o “trámites varios”? Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción; excepto muebles, enseres y equipos de oficina ——– 20% Mediante la … En el caso de maquinaria y equipo, estos se deprecian bajo la tasa de 20%, si fueron adquiridos en 2020 o en 2021. En el caso del terreno, hemos observado que por su propia naturaleza no existe la posibilidad de depreciar sino por el contrario se genera la apreciación, por lo que no procedería aplicar la depreciación de manera acelerada en este componente del inmueble. “Excellent Firm” en Precios de Transferencia 2023, Distinguidos como Reconocida Firma dePrecios de Transferencia en Latam, Ganadores a la mejor firma del Año en Precios de Transferencia en Bolivia, Copyright © 2022 TPC Group | Todos los Derechos Reservados, Aviso Legal  |  Política de Privacidad  |  Política de Cookies  |  Certificado Vigente, Documentación de Precios de Transferencia, RÉGIMEN DE DEPRECIACIÓN ACELERADA A PARTIR DEL EJERCICIO 2021, NOTIFICACIÓN POR CORREO ELECTRÓNICO PARA CONTRIBUYENTES, Beneficios tributarios para zonas especiales de desarrollo (ZED). En caso requiera alguna precisión adicional sobre el impacto legal tributario de la información contenida en el presente informativo, o desee nuestros servicios de asesoría fiscal en esta u otras materias, puede contactar a: El presente informativo contiene lineamientos generales de la norma comentada y no debe ser considerado como una opinión legal ante una consulta específica. 3.1 LA DEPRECIACIÓN EN LINEA RECTA O LINEAL. Actualmente debido a la mayor posibilidad de acceder al crédito, la mayor parte de los contribuyentes están optando por celebrar este tipo de contratos, además porque existe la posibilidad de acceder a un beneficio que es la depreciación acelerada, mecanismo que permite recuperar de manera anticipada el costo del bien adquirido en un menor número de años que la tradicional depreciación lineal que la legislación del Impuesto a la Renta determina. Asimismo, se modificó el encabezado del párrafo 3.1 del artículo 3 y el párrafo 7.1 del artículo 7, a fin de que el Régimen … Resolución del Tribunal Fiscal N° 01942-1-2015 del 24 de febrero de 2015. x��{`U���LzKZ��tA��U��º��ҺK+)�ںhY]�[p^bE���C�]��Jڲj�WM�y��Eڭ��ݦ�&�$y��Lf&i�~��dfΜ�;g�w��9?� �Q �5zo �1/ c^ �Ca3��>��ޤ]�68��NC��{0,��W-�0 0v�V'$iM�_���#j��܏ ¿QUÉ SUCEDE SI LA INSTITUCIÓN FINANCIERA SI HA DETERMINADO EL VALOR DEL TERRENO Y DE LA EDIFICACIÓN EN EL CONTRATO DE LEASING? Nuevo sistema especial de Depreciación Acelerada… ¿realmente un beneficio? /Width 638 [�i4�F��k���(��Z ��R�����]�v��xQ�9Ih"N#��Y�9��3�#�����G�S��9���R��,�Lۼ�aÔ+��� ��X|������` j�� Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, Decisión de Corte Suprema de Justicia - Tercera Sala de Derecho Constitucional Social Transitoria de 10/05/2017 (Expediente: 016134-2014), DECRETO LEGISLATIVO, Nº 1517, PODER EJECUTIVO - Decreto Legislativo que modifica la Ley Nº 29763, Ley Forestal y de Fauna Silvestre-DECRETO LEGISLATIVO-Nº 1517, Informe de Superintendencia nº 065-2011-SUNAT/2B0000, Decisión de Corte Suprema de Justicia - Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de 14/03/2017 (Expediente: 011663-2014), INFORME de Superintendencia nº 078-2015-SUNAT/5D0000, Sentencia de Corte Superior de Justicia - 7° sala especializado en lo contencioso administrativo de 28/12/2020 (Expediente: 002289-2019), Decisión de Corte Suprema de Justicia - Tercera Sala de Derecho Constitucional Social Transitoria de 14/09/2017 (Expediente: 012818-2017), Resolución nº 2005_1_03610 de Tribunal Fiscal - Sección 1, de 10 de Junio de 2005, Decisión de Corte Suprema de Justicia - Sala Civil Permanente de 16/06/2016 (Expediente: 003539-2015), Retos de la regulación de las energías renovables alternativas en el Perú, Revista Círculo de Derecho Administrativo, Decreto Legislativo que promueve la inversión en la actividad de generación eléctrica con recursos hídricos y con otros recursos renovables, acuerdos tercer tribunal colegiado noveno circuito, ley regimen propiedad condominio estado guerrero. 0 Aduanero, Contable, Ambiental. 6 0 obj Conozca el tratamiento tributario de las ganancias por diferencia de cambio en la determinación del Impuesto a la Renta. 8.3 Si la entidad financiera no señala el valor diferenciado de la edificación y del terreno, será necesario que se establezca el valor razonable de la edificación, en aplicación de la NIC 17 para luego realizar la depreciación sobre ese valor. /Filter /FlateDecode Mediante la Ley N° 31107, publicada el 31 de diciembre de 2020, se modificó la tabla del artículo 5 del Decreto Legislativo 1488, Decreto Legislativo que establece un régimen especial de depreciación y modifica plazos de depreciación:. Efectivamente, el DL dispone que los contribuyentes “depreciarán” los edificios y construcciones a partir del 2021, con la tasa de 20% anual y en línea recta. [7] Su figura polarizante transcendió de forma más notoria luego de desenvolverse como uno de los protagonistas de varios acontecimientos significativos en la … 2. A partir del término de la vigencia del mencionado régimen, los contribuyentes deberán aplicar las tasas de depreciación previstas en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y su... De acuerdo a la interpretación jurídica del artículo 18 del decreto legislativo n° 299, el plazo previsto en la norma es el plazo mínimo de depreciación, el que debe realizarse durante el plazo del contrato, sin que hubiere una limitación o restricción al plazo pactado en el contrato de arrendamiento financiero. 1 Quien detenta la calidad de propietario de un bien tiene cinco atributos respecto de la misma, los cuales son: (i) uso, (ii) goce, (iii) disfrute, (iv) enajenación, y, (v) reivindicación. Contáctenos al 987527476 y al e-mail: carrillo.m@gmail.com, Publican Reglamento del Régimen de Depreciación Acelerada. El motivo del presente informe es poder revisar si en la depreciación acelerada se debe incluir tanto el valor del terreno más la edificación o solamente el valor de la edificación. La Ley de Arrendamiento Financiero, aprobada por el Decreto Legislativo Nº 299 en su artículo 18º modificado por la Ley Nº 27394 y el Decreto Legislativo Nº 915, determinan la posibilidad de activar el bien que se encuentra en un contrato de arrendamiento financiero y depreciarlo por el número de años que dure el contrato, estableciendo que para el caso de bienes muebles sea … stream Sanciones vinculadas a Precios de Transferencia, Método Global de Prorrateo del Formulario, Aplicación del Principio de Plena Competencia, Reporte País por País (Country by Country Report), Valoración de Empresas, Acciones e Intangibles, Planeamiento Estratégico y Asesoría en Auditorías, Medición de los aspectos de Sostenibilidad y ASG, Cambios en la obligatoriedad de precios de transferencia en Panamá, Empleo de la tecnología para la fiscalización de Precios de Transferencia, Contexto de los ajustes de precios de transferencia en México. Especialista en Derecho Administrativo por el Colegio de Abogados de Lima. el decreto legislativo, emitido el año pasado, además permite a la empresas depreciar el valor de equipos de procesamiento de datos a una tasa de 50% anual, vehículos de transporte terrestre a una tasa de 33.3% y vehículos de transporte terrestre híbridos o eléctricos a una tasa de 50% si fueron adquiridos hasta el final del 2021, lo cual las … El Decreto señalaba que se incluían dentro del ámbito de aplicación del régimen los “costos posteriores” relativos a los inmuebles, los cuales se computaban de manera separada a la depreciación del inmueble … � (��D El régimen tributario establecido en el presente Decreto Legislativo es permanente. Para el caso de edificios y construcciones, los activos se deprecian a razón de 20% anual, en el caso que su construcción haya iniciado desde 1.1.2020. El presente Decreto Legislativo tiene por objeto establecer, de manera excepcional y temporal, un régimen especial de depreciación para los contribuyentes del Régimen General del impuesto a la renta, así como modificar los plazos de depreciación, mediante el incremento de los porcentajes de ésta, para determinados bienes, ello a fin de promover la inversión privada y … Se confirma la apelada en el extremo impugnado. �&J:�9�I�„���.��&�����&1|����)���ɔ�n}���[CS�_�nj�-گ����ݛ�~׆� �/���q���ݷo�m��F�a( 0��{�)���%Y6U�c^f��U�wMo=�t+�z�:"���O�RiƩ����Svv�C�����6��������������~�ӈN�>m�۝N'� �W���b����q��u��F���M�G����K��? Efectos tributarios de la revaluación de activos. %���� Por Marcial García. El régimen de depreciación acelerada establecido en el Decreto Legislativo N.° 1058 solo resulta de aplicación a aquellos sujetos que inicien la operación comercial de nuevas centrales de generación eléctrica a base de recursos hídricos u otros recursos renovables a partir de la entrada en vigencia de dicho Decreto Legislativo, respecto de las maquinarias, equipos y obras civiles adquiridos y/o. Esto se debe a que la Sunat ha indicado supuestos antes no especificados ahora sí podían encajar dentro del régimen de depreciación acelerada. DECRETO LEY N° 299 (29/07/1984) – LEY DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO DECRETO LEGISLATIVO Nº 299 Realizar concordancia con la 6ta. 24 0 obj <> endobj Mediante la presente comunicación, les informamos que el día 01 de marzo del año 2021, se publicó en el Portal Web de la SUNAT el Informe N° 151-2020-SUNAT/7T0000 mediante el cual se da respuesta a consultas relacionadas con la aplicación del Régimen Especial de Depreciación aprobado por el Decreto Legislativo No. Dependiendo de la naturaleza del mismo, estos contratos deben clasificarse entre los siguientes dos tipos: (i) arrendamiento financiero, y (ii) arrendamiento operativo. /Type /XObject Por otro lado, el T.U.O de la Ley de Concesiones, aprobado por D.S. 3 CARCAMO PÉREZ, Pedro y PAREDES LAZCANO, Gastón. 2.- En el caso de equipos de procesamiento de datos, la depreciación será de 50% (hoy 25%), en maquinaria y equipo asciende a 20% (antes 10%). Asimismo, las depreciaciones deberán hacerse bajo método de línea recta. Docente en Derecho Administrativo en el Instituto de Estudios Legales y Empresariales, Corte Superior de Justicia de Ventanilla, INCIPP, Ceficap, entre otras instituciones. Autor de los siguientes libros: "Análisis para la aplicación del Crédito Fiscal"; "Análisis práctico del Impuesto General a las Ventas"; "Tratamiento tributario de las empresas constructoras e inmobiliarias"; "Evasión Tributaria" y "Incremento Patrimonial No Justificado de Personas Naturales". Fiscal: el uso del método de la Depreciación Acelerada reduce los Impuestos en los primeros años de vida de un Activo, ya que cuanto mayor sea el cargo por Depreciación menor será el Pasivo real por Impuestos. Régimen especial de depreciación para todos los contribuyentes del Régimen General del Impuesto a la Renta Decreto Legislativo N° 1488 (Vigente a partir 1.1.2021) El régimen especial de depreciación para los bienes citados, se sujeta a las siguientes disposiciones: a) El método de depreciación para edificios y construcciones es el de línea Otros bienes del activo fijo ——– 10%, 3.3 LA DEPRECIACIÓN ACELERADA COMO BENEFICIO TRIBUTARIO. Decreto Legislativo N.° 1488 Ministerio de Economía y Finanzas Decreto Legislativo N.° 1488 Establece un régimen especial de depreciación y modifica plazos de depreciación 10 de … Se puede advertir como una característica para ver si realmente se produce la llamada transferencia de riesgos y beneficios, siempre que se produzca al menos una de las siguientes situaciones señaladas en el párrafo 10 de la NIC 17 (modificada hasta el 31 en abril de 2009): • Se transfiere la propiedad del activo al culminar el plazo de arrendamiento. Por ello, explicaremos el contexto actual de estos ajustes en el país mexicano. ¿Para qué sirven los precios de transferencia? RTF N° 08716-10-2017, Recomendaciones a los contribuyentes respecto de los 5 puntos Plan de Control verano 2018 de SUNAT. Atendiendo a lo señalado en el acápite anterior, y respondiendo a la pregunta, surgen dos posibilidades: que los bienes sean aquellos respecto de los cuales el DL 1488 ha creado un régimen especial de depreciación o aquellos otros cuyos porcentajes de depreciación han sido modificados por el citado decreto legislativo. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general ——– 20% 10 del DL 1488, si los contribuyentes gozan de % de depreciación mayores a los establecidos en la norma, pueden aplicar dichos % mayores. Socio de Impuestos de EY (antes Ernst y Young)El 28 de julio el presidente Humala envió al Congreso de la República un proyecto de ley que propone un régimen especial de depreciación acelerada para edificios y construcciones. Artículo 7. Se … Mientras que el Artículo 40 de la misma norma indica que los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas se depreciarán aplicando el % que al efecto establece el Reglamento. _______________________________ Trans. Si haces click en 'Aceptar' o continúas navegando por esta web consideramos que aceptas nuestra política de cookies. 7.2. Tribunal Fiscal emite jurisprudencia de observancia obligatoria referida a los requerimientos emitidos en el procedimiento de fiscalización tributaria cuyo cierre se efectúa con fecha posterior a la señalada en los mismos. 3.3 Si culminada la construcción se determina que el costo total estimado de tales obras es distinto al costo real incurrido en aquellas, se recalculará el porcentaje de avance de obra considerando este último costo. Ex funcionario de SUNAT, MEF, SAT, Tribunal Fiscal. Por su parte, el inciso b) del artículo 22º del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 122-94-EF establece la vida útil y los porcentajes anuales de depreciación aplicables a los bienes distintos a los edificios y construcciones afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera categoría, el cual se muestra en el siguiente cuadro: BIENES PORCENTAJE ANUAL DE DEPRECIACION HASTA UN MAXIMO DE: 1. ¿De dónde vienen las metas que te propones? Tratándose del Arrendamiento Financiero, específicamente en el Leasing, lo que se determina es que el usuario del servicio tenga la opción de depreciar el bien de manera lineal, de acuerdo al porcentaje del 5% que señala el texto del artículo 39º de la Ley del Impuesto a la Renta o de manera acelerada, de conformidad con lo señalado por el texto del artículo 18º del Decreto Legislativo Nº 299, tomando como referencia el plazo del contrato, el cual para el caso de los inmuebles es de cinco (5) años como mínimo.